Info Fiscal 1/2024 – Modificare norme Cod fiscal Vă aducem la cunoştinţă apariţia următoarelor acte normative: 1. Ordinul președintelui ANAF nr. 2080 din 28 decembrie 2023 pentru aprobarea Procedurii privind organizarea Registrului achiziţiilor de locuinţe cu cota redusă de TVA (Monitorul Oficial nr. 1190 din 29 decembrie 2023). 2. Ordinul ministrului finanțelor nr. 5454 din 29 decembrie 2023 pentru completarea Normelor privind procedura de acordare a certificatului de amânare de la plata în vamă a taxei pe valoarea adăugată şi de eliberare a garanţiei pentru importurile de bunuri, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr. 3.225/2020 (Monitorul Oficial nr. 1193 din 29 decembrie 2023). 3. Hotărârea Guvernului nr. 1336 din 29 decembrie 2023 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016 (Monitorul Oficial nr. 1196 din 29 decembrie 2023). Precizări suplimentare: 1. OpANAF 2080/2023 – REGISTRUL ACHIZIȚIILOR DE LOCUINȚE • Prin Legea nr. 296/2023 au fost modificate dispozițiile legale privind aplicarea cotei reduse de TVA la livrările de locuințe către persoane fizice, modificări care au intrat în vigoare la 1 ianuarie 2024. • Astfel, pentru livrarea de locuințe care au o suprafață utilă de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodărești, a căror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depășește suma de 600.000 lei, exclusiv TVA, achiziționate de persoane fizice în mod individual sau în comun cu altă persoană fizică/alte persoane fizice, se aplică cota redusă de TVA de 9% (anterior, cota aplicabilă a fost de 5%). • De asemenea, s-a prevăzut că orice persoană fizică poate achiziționa, începând cu data de 1 ianuarie 2024, în mod individual sau în comun cu altă persoană fizică/alte persoane fizice, o singură locuință cu cota redusă de 9%. • Totodată, potrivit prevederilor art. 291 alin. (3^8) din Codul fiscal, se organizează ”Registrul achizițiilor de locuințe cu cota redusă de TVA” în format electronic, pe baza informațiilor din actele juridice între vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate, autentificate începând cu data de 1 ianuarie 2024 și a informațiilor din “Registrul achizițiilor de locuințe cu cota redusă de TVA de 5%, începând cu 1 ianuarie 2023”. • Procedura privind organizarea registrului a fost stabilită prin prezentul ordin. Registrul se completează și se consultă de către notarii publici. Prin consultarea registrului, se verifică îndeplinirea condiţiei referitoare la achiziţia locuinţelor cu cota redusă de TVA. • Pentru aplicarea acestor prevederi legale, este necesară preluarea, în structura noului registru, care se va utiliza începând cu 1 ianuarie 2024, a informațiilor existente în registrul utilizat în anul 2023. De asemenea, este necesară extinderea structurii noului registru cu o coloană care va fi completată cu informații privind achizițiile de imobile a căror valoare nu depășește 600.000 lei, pentru care se va aplica cota redusă de TVA de 9%. 2. OMF 5454/2023 – MODIFICARE PROCEDURĂ CERTIFICAT DE AMÂNARE TVA • Având în vedere faptul că prin OUG 115/2023 au fost modificate condițiile în care nu se face plata efectivă a TVA la organele fiscale pentru importurile de bunuri, a fost necesar a se modifica procedura de acordare a Certificatului de amânare la plată a TVA. • Astfel, în Normele privind procedura de acordare a certificatului de amânare de la plata în vamă a TVA şi de eliberare a garanţiei pentru importurile de bunuri, aprobate prin O.M.F. nr. 3.225/2020, la articolul 2 alineatul (1), după litera e) se introduce o nouă literă, lit. f), cu următorul cuprins: "f) declaraţie pe propria răspundere din care să rezulte că nu înregistrează obligaţii bugetare restante, altele decât cele menţionate la art. 326 alin. (4^1) lit. a) din Codul fiscal." 3. HG 1336/2023 – MODIFICARE NORME METODOLOGICE COD FISCAL IMPOZITUL PE VENIT • Au fost aduse clarificări cu privire la modalitatea de calcul a impozitului pe veniturile din transferul proprietăților imobiliare din patrimoniul personal. TVA • S-au făcut precizări referitoare la modalitatea de aplicare a cotelor reduse de taxă. • În cazul suspendării executării deciziei de anulare a înregistrării în scopuri de TVA, dispusă de instanţele de judecată în baza prevederilor Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificările şi completările ulterioare, toate efectele deciziei de anulare a înregistrării în scopuri de TVA sunt suspendate până la încetarea acesteia. Pe perioada suspendării, organul fiscal înregistrează în scopuri de TVA persoana impozabilă. ACCIZE • Au fost aduse lămuriri pentru mai multe aspecte: • a) clarificări pentru aplicarea art. 336 pct. 19 din Codul fiscal, în sensul că operațiunile de ambalare nu cuprind și activitățile de post ambalare a produselor accizabile, în vederea eliberării pentru consum. • b) definirea băuturilor nealcoolice în sensul art. 439 alin. (2) lit. d) și e) din Codul fiscal. • c) precizări în sensul că nu se consideră băuturi nealcoolice cu zahăr adăugat, băuturile pentru care consumatorul decide cantitatea de zahăr ce se adăugă în conținutul acestora, produsele care nu pot fi consumate ca atare ca băuturi, precum și băuturile preparate pe loc la care nu poate fi determinată cantitatea de zahăr la momentul vânzării. • d) introducerea unei contravenții în cazul în care operatorii economici care produc, achiziționează din alte state membre ale Uniunii Europene sau importă băuturi nealcoolice cu zahăr adăugat pentru care nivelul total de zahăr este cuprins între 5g – 8 g/100 ml și băuturi nealcoolice cu zahăr adăugat pentru care nivelul total de zahăr este peste 8 g/100 ml, nu respectă obligația notificării.